Заявка на консультацию
Вопрос-ответ

Какие документы могут запросить при встречной налоговой проверке?

Для получения нужной информации, налоговый орган направляет требование «о предоставлении документов (информации)». В течение 10 дней необходимо предоставить документы, которые перечислены в требовании. Предоставляются копии, заверенные руководителем, и заверять нужно каждую копию. Также законодательство предусматривает возможность направить документы в электронном виде по ТКС.

Список документов, которые могут запросить, законодательно не определен. Налоговую интересует всё, чем можно подтвердить хозяйственные операции с контрагентом, это прежде всего: договоры, накладные, акты, счета-фактуры.

Список документов может быть большим, и если вы чувствуете, что в такие сжатые сроки предоставить их не успеете, то на следующий день отправьте в налоговую письмо с указанием причины задержки и срока предоставления. В течение 2 рабочих дней вам должно прийти решение о продлении сроков или об отказе в продлении.

Может оказаться, что запрашиваемых документов у вас нет вообще, тогда в ответ на требование в течение 10 дней тоже нужно отправить письмо в налоговую.

Вы и ваш контрагент можете состоять в разных налоговых инспекциях. В таком случае «чужая» налоговая не может требовать от вас информацию. ИФНС контрагента посылает поручение вашей инспекции, а ваша уже на основании этого документа направляет вам требование и копию данного поручения.

Результаты встречной проверки оформляются актом.

Правомерность встречной проверки

Прежде чем выложить все, что просят налоговики, проверьте не допустили ли они ошибок. Вот на что стоит обратить внимание:

Документы могут запросить только на основании письменного требования. Кроме него должна быть копия поручения об истребовании документов (информации) из налоговой, где зарегистрирован контрагент, если вы из разных налоговых.

Проверьте, что данные поручения и данные требования совпадают. Кроме того, должна быть точно сформулирована причина, по которой запрашиваются документы.

В требовании должны быть указаны реквизиты конкретных документов, которые необходимы налоговой или сделка, по которой информацию нужно предоставить.

Налоговая не может в рамках проверки контрагента требовать данные, которые относятся исключительно к вашей фирме, декларации, например. Вы имеете полное право не исполнять подобное требование ИФНС, только до этого еще раз убедитесь в своей правоте, т.к. позицию может потребоваться отстаивать в суде.

Можно ли отказать?

Из-за того что перечень документов, которые могут запросить налоговики, не регламентирован, возможны разногласия. Вы можете подумать, что запрашиваемые документы не содержат хозяйственных операций с контрагентом, а инспектор будет утверждать обратное. Например, могут запросить штатное расписание — так налоговики проверяют наличие взаимозависимости лиц.

За отказ предоставить документы и за нарушение срока (10 дней) могут оштрафовать на 5 тысяч рублей. Кроме того, предусмотрена административная ответственность — наложение штрафа на должностных лиц от 300 до 500 рублей.

Налоговая ответственность за непредставление документов и информации, касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), разграничена:

— за отказ от представления истребуемых в соответствии со ст. 93.1 НК РФ документов или непредставление их в установленные сроки лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 НК РФ;

— в случае неправомерного несообщения (несвоевременного сообщения) истребуемой информации лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ, письма Минфина России от 10.07.2017 N 03-02-08/43465, ФНС России от 27.06.2017 N СА-4-9/12220@от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@, определение ВС РФ от 16.11.2018 N 309-КГ18-18488).

При этом с 1 апреля 2020 года санкции по ст. 126 НК РФ применяются за неисполнение требований по ст. 93.1 НК РФ вне зависимости от оснований, по которым требование было направлено (п. 6 ст. 93.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ). До этой даты ответственность по ст. 126 НК РФ наступала за непредставление (несвоевременное представление документов), истребованных при проведении налоговых проверок.

Налоговые санкции за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 126 НК РФ, совершенные в период с 1 марта до 30 июня 2020 г. включительно, не применяются, производство по таким нарушениям не осуществляется (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Следует учитывать, что ответственность не применяется за непредставление документов по требованиям, срок исполнения по которым приходится на период с 1 марта до 30 июня 2020 г.

Освобождение от ответственности за непредставление информации (ст. 129.1 НК РФ) в этот период не предусмотрено.

Кроме того следует принимать во внимание, что НК РФ не устанавливает случаи, когда требование о представлении документов (информации) не исполняется до получения разъяснений по вопросам, связанным с представлением документов (информации), а также не предусматривает освобождение от налоговой ответственности в связи с такими обстоятельствами (письмо ФНС России от 02.08.2018 N ЕД-4-2/14951@).

 

Информация может быть не полной и/или не актуальной в связи с изменением законодательства

Похожие вопросы :
Закончился срок долгосрочной аренды. Нужно ли обращаться в Росреестр с заявлением о снятии аренды и если надо, то какой размер госпошлины?
НПА: Налоговый кодекс Российской Федерации;Федеральный закон «О государственной регистрации недвижимости» от 13.07.2015 № 218-ФЗ (далее – закон о государственной регистрации…
Контрагент предъявил досудебную претензию, согласно которой размер неустойки превышает сумму основного долга. Законно ли это?
НПА: Гражданский кодекс Российской Федерации; Такая ситуация возможна и не противоречит действующему законодательству Российской Федерации. Сумма неустойки исчисляется обычно исходя…
Будет ли государство осуществлять контроль валютных операций по договорам с недружественными странами?
НПА: Постановление правительства РФ от 28.05.22 № 977, Постановление правительства РФ от 12.12.15 № 1365, Распоряжение Правительства РФ от 5 марта 2022 г. N 430-р, Указы Президента РФ от…
Чат-бот
Привет! Я ваш виртуальный помощник и учусь вместе с вами. Напишите свой вопрос, я подготовлю на него ответ.
загрузка